Fyn vir die laat aflewering van die verklaring. Straf vir laat aflewering van die BTW-verklaring

Vandag is daar nogal baie gereedskap wat 'n rekenmeester kan gebruik. In die praktyk is daar egter wanfunksies in die funksionering van die sagteware, die menslike faktor, verskeie onvoorsiene omstandighede wat lei tot 'n oortreding van die vereistes van die Belastingwet. Gevolglik, die versuim om te voldoen aan die vereistes van die wet impliseer die aansoek aan die skuldige partye van sanksies. Een van hulle is 'n boete vir die laat aflewering van die verklaring.

Normatiewe basis

In die eerste paragraaf van Art. 119 TC het 'n boete opgelê vir laat aflewering van die verklaring. Hierdie oortreding word beskou as die mees algemene. As 'n sanksie is die entiteit onderworpe aan 'n geldelike boete van 5% van die onbetaalde bedrag wat in die rekeninge bepaal word. Die boete vir laat aflewering van die aangifte word gehef vir elke volle of onvolledige maand vanaf die datum wat vir die indiening daarvan ingestel is. Die herstel kan nie meer as 30% van die vermelde bedrag wees nie, maar nie minder as 1000 roebels nie. Daarbenewens is daar verantwoordelikheid in die kode van administratiewe oortredings. In die besonder, volgens Art. 15.5 Die boete vir laat aflewering van die verklaring word aan die amptenare opgelê. Die grootte is 300-500 roebels.

uitsonderings

Daar moet gesê word dat dit nie in elk geval tot die onderwerp mag wees vir die skending van die sperdatum nie. Dus, met inagneming van die verduidelikings wat in die Plenaire Besluit van die Hoogste Arbitrasiehof No. 57 voorkom, het die toesighoudende owerheid (FTS) sy verduidelikings uitgereik. In hulle word in die besonder gesê dat indien die terme van indiening van dokumente vir die verslagtydperk geskend word , dan Art. 119 TC sal verkeerd wees. So, byvoorbeeld, is dit onmoontlik om 'n boete op te lê vir die ontydige aflewering van die verklaring oor inkomstebelasting vir die eerste, tweede, derde kwartaal. Dit word ook nie vir individuele maande gehef nie - van die 1ste tot die 11de. Daarbenewens kan u nie 'n boete toepas vir die laat aflewering van die verklaring van eiendomsbelasting op voorafbetalings nie.

verduidelik

As basis vir die nie-toepassing van sanksies is die Brief van die Federale Belastingdiens No. SA-4-7 / 16692. Daar word in die besonder gesê dat in kuns. 58 (Klousule 3) van die Belastingwet bepaal dat die kode die betaling van voorafbetalings kan bepaal. Die verpligting om dit te betaal word beskou as op dieselfde wyse as vir die betaling van die belastingbedrag. Versuim om te voldoen aan die tydperke vir die oordrag van voorskotte kan nie as 'n basis beskou word vir die aanspreeklikheid vir oortreding van die Belastingwet nie. Art. 119 word toegepas as daar 'n belastingopgawe ontydig voorgelê is. Die boete is dus vasgestel vir versuim om verslag te doen oor die hele tydperk, en nie op sy individuele dele nie. Die FTS verduidelik dat Art. 119 dek nie die dade wat uitgedruk is in die weglating van die sperdatum vir die indiening van nedersettings op voorafbetalings, ongeag hoe hierdie dokumente in die hoofstukke van die Belastingwetboek genoem word.

Art. 126 NC

Dit bepaal 'n boete vir die laat indiening van dokumente of ander inligting wat in die kode en ander wetgewing aangegee word, indien die wet die tekens van oortredings soos bedoel in Art. 129,4 en 119 TC. Die hoeveelheid herstel is 200 roebels. Van elke nie-ingediende dokument. As u die sperdatum vir die indiening van sertifikate van die vorm 2-NDFL mis, geld ook kuns. 126. Dit beteken dat elke vraestel ook 200 roebels moet betaal.

'N belangrike oomblik

As die verklaring op f. 3-NDFL, wanneer die betaler 'n individu is, kan hy beboet word onder Art. 119 TC. In hierdie geval kan die rede vir die herstel selfs 'n klein hoeveelheid wees, waarmee die agent vergeet het om die verpligte betaling aan die begroting te hou. In hierdie geval sal dit absoluut onbelangrik wees of die betaler self daarvan geweet het. Die belastingagent moet in kennis gestel word van die onmoontlikheid om die individu en die inspeksie te weerhou. Maar nie almal doen dit nie. Kragtens subparagraaf 4 van paragraaf 1 van Art. 228 NK-burgers wat ander inkomste ontvang waarvan persoonlike inkomstebelasting nie teruggehou is nie, word bereken en betaal ooreenkomstig die bedrae van sodanige inkomste. Die feit dat die betaler geen idee het dat hy so 'n plig het nie, onthef hom nie van verantwoordelikheid nie.

Brief van die Ministerie van Finansies

Die feit dat die betaler, wat nie eens geweet het dat hy enige aftrekkings van sy inkomste moet maak nie, mag 'n boete toegeskryf word, het die ministerie van Finansies se verduideliking gewys. In die besonder, die Ministerie van Finansies skryf dat kragtens Art. 226 (Kl. 4) Die belastingagent word vereis om die berekende belastingbedrag direk op die werklike betaling van die betaler se inkomste te weerhou. In klousule 5 van dieselfde artikel word voorsiening gemaak dat in die geval van onmoontlikheid om dit te doen, die entiteit nie later nie as 'n maand vanaf die datum van voltooiing van die tydperk waarin hierdie omstandighede plaasgevind het, die natuurlike persoon (van wie se inkomste die retensie gemaak word) en die beheerliggaam FNS). Terselfdertyd is die betaler verantwoordelik vir die berekening en betaling van persoonlike inkomstebelasting, asook vir die indiening van die verklaring.

Vrystelling van straf

Om die persoon wat die inkomste ontvang het, te lok, moet die Federale Belastingdiens die feit bewys dat die oortreding plaasgevind het. Die toesighoudende owerheid moet uitvind watter aksies / weglatings nie aan die vereistes voldoen het nie. In Art. 109 van die Belastingwet bepaal dat by gebreke van die skuld van die vak by die opdrag van 'n oortreding, nie aanspreeklik gehou kan word nie. In Art. 111 NK uiteensit die omstandighede waaronder Art. 109. Dit beteken dat indien die betaler nie deur die agent in kennis gestel is van die onmoontlikheid om die aftrekking te hou nie, dan word die vraag van die oplegging van straf beslis in die lig van sy skuld.

Uitsluitende omstandighede

Die betaler kan die vereistes van die wet oortree weens:

1. Onweerstaanbare omstandighede, natuurrampe en ander noodgevalle.
2. Bly in 'n toestand waarin die onderwerp nie bewus kon wees van sy gedrag of sy handelinge as gevolg van siekte lei nie.
3. Uitvoering van skriftelike verduidelikings oor die kwessies van berekening, betaling van verpligte aftrekkings of ander situasies wat verband hou met die toepassing van die bepalings van die Belastingwet wat deur die FTS of ander gemagtigde liggaam onder hul bevoegdheid persoonlik aan die entiteit (of na 'n onbepaalde aantal persone) toegewys is.
4. Ander omstandighede wat deur die belastingowerheid of die hof erken kan word, as blameer.

Hierdie lys, ten spyte van die teenwoordigheid van paragraaf 4 daarin, word deur baie amptenare beskou as uitputtend. In hierdie verband het betalers wat nie 'n verklaring op f ingedien het nie. 3-NDFL, beboet op grond daarvan dat onkunde van die wet nie van aanspreeklikheid vrygestel word nie. In sulke gevalle beveel kenners aan om 'n sertifikaat van 2-NDFL te vra van die maatskappy wat 'n salaris of ander inkomste betaal het. Die inligting wat in die dokument teenwoordig sal wees, sal aantoon of die belasting van hierdie opbrengs teruggehou is.

EUND

'N Enkele verklaring moet ingedien word deur daardie entiteite wat gedurende die belastingtydperk nie fondse op hul rekeninge gehad het nie. In hierdie geval praat ons nie net van inkomste nie, maar ook van uitgawes. As daar na beriggewing gevind is dat die onderneming 'n ekonomiese transaksie uitgevoer het, byvoorbeeld die verskeping van produkte, moet dit opgedateerde dokumentasie indien.

Maar die toesighoudende owerheid aanvaar soms nie hierdie verslagdoening nie, en vereis om 'n primêre een te produseer. In sulke gevalle kan die FTS 'n boete oplê vir laat aflewering van die BTW-verklaring. Soos verduidelik deur die bevoegde owerhede, word UNDD geliasseer ooreenkomstig paragraaf 2 van Art. 2 van Art. 80 TC. As 'n onderneming nie transaksies uitvoer wat in die beweging van fondse in bankrekeninge of in die kasregister lei nie, is dit geregtig om 'n vereenvoudigde (enkelverklaring) in plaas van verklarings vir elke belasting in te dien. Indien die voorwerp van belasting ontdek word vir die tydperk waarin die verslaggewing ingedien is, blyk dit dat die betaler verplig is om die dokumentasie te verander en dit in te dien op die wyse soos bepaal in Art. 81. As die onderwerp dit gedoen het, kan hy nie 'n boete hef vir die laat aflewering van die BTW-verklaring nie. Sulke verslagdoening sal meer spesifiek geag word.

terme

Hierbo het ons 'n aparte saak oorweeg waar 'n boete vir die laat aflewering van 'n BTW-verklaring nie toegereken kan word nie. In 2015 het die grootte van die negatief nie verander nie. In die wetgewing word egter spertye vasgestel, waarna die bedrag kan styg. Byvoorbeeld, die boete vir die laat aflewering van die BTW-verklaring in 2015 was 5% van die toegerekende bedrag van die fooi, maar nie minder nie as 1000 roebels. So 'n waarde is ingestel vir entiteite wat tot 180 dae gemis het vanaf die datum van verslagdoening. Hierdie tydperk word ook vir ander fooie gestel. Byvoorbeeld, die boete vir die laat aflewering van die verklaring op die USN vir 2014 was ook 5% van die toegerekende bedrag, maar nie minder nie as 1000 roebels. As die betaler nie meer as 180 dae dokumente indien nie, word die persentasie soms verhoog. Hierdie prosedure geld ook vir elke toegerekende fooi. Byvoorbeeld, 'n boete vir die laat aflewering van 'n verklaring oor vervoerbelasting sal 30% van die bedrag van aftrekkings wees. Ook hier moet die bedrag van die sanksie nie minder as 1000 roebels wees nie.

Is dit moontlik om die sanksies te verminder?

Die wetgewing maak voorsiening vir gevalle waar die betaler die bedrag van die boete kan verminder. Hulle word geïnstalleer in Art. 114 TC. Byvoorbeeld, het 'n boete toegereken vir die laat aflewering van die verklaring oor grondbelasting. Die FTS veroorsaak in die reël die betaler om in kennis te stel. In die ondersoek word die vak vertroud gemaak met die handeling van verifikasie teen die handtekening. Nadat die betaler hierdie dokument geteken het, het hy twee weke om 'n petisie in te dien om die toegerekende bedrag te verminder.

Versagtende omstandighede

Die boete vir die laat aflewering van die BTW-verklaring vir 2013, asook vir 2016, kan ten minste twee keer verminder word. In deel 1 van Art. 112 Die volgende voorwaardes word verskaf:

1. Swaar gesin of persoonlike omstandighede.
2. 'N Skending onder die invloed van dwang of onder bedreiging in verband met amptelike, materiële of ander afhanklikheid.
3. Die moeilike finansiële posisie van die betaler, wat aanspreeklik gehou word.
4. Ander omstandighede wat deur die federale belastingdienst of die hof as verligting beskou sal word.

Wat om aan die laaste faktore toe te skryf? Byvoorbeeld, die mees algemene omstandighede wat toelaat om die straf te verminder vir die laat aflewering van die verklaring op UTII van 2014 was:

1. Die eerste skending van die NK.
2. Die vak het afhanklikes. Vir hulle, behalwe vir minderjariges, word kinders onder 23 as kinders beskou as hulle intern studeer.

Hoe meer omstandighede aangedui word, hoe hoër is die waarskynlikheid dat die hoeveelheid herstel meer as gehalveer sal word. Byvoorbeeld, in die praktyk is daar baie gevalle wanneer die boete met 4 keer verminder is.

Ander maatreëls

Benewens die geldelike straf, kan die belastingdiens die bankrekeninge van die vak vries. So 'n geleentheid word verskaf deur die Federale Belastingdiens ooreenkomstig Art. 76 TC. Paragraaf 3 van hierdie artikel bepaal die reg van die inspeksie om bedrywighede op rekeninge in die bank van die betaler te skors indien die verklaring nie binne 10 dae na die wettige datum verstrek is nie. Hier moet gesê word dat alle uitgawe transaksies op die rekening geblokkeer word. Dit is, jy kan fondse inskryf.

Saam met hierdie, die wetgewing bepaal die volgorde van die verhaling van fondse van die skuldenaar. Die boete wat deur die belastingowerheid toegeskryf word, is in die derde fase. Die besluit om die slot te kanselleer, moet binne 1 dag nadat die verklaring ingedien is, geneem word.

Kontroversiële oomblikke

In die nuwe kunsuitgawe. 119 TC het vasgestel dat die boete vir laat indiening van die verklaring bereken word op grond van die bedrag van belasting wat nie betaal is binne die tydperk wat deur die wet bepaal word nie. Hierdie bepaling was afwesig in die vorige artikel wat kontroversie tot gevolg gehad het. Dit was nie heeltemal duidelik op watter stadium sanksies gedefinieer moes word nie - op die dag van afhandeling van die sperdatum of die werklike indiening van rekeninge. As die belasting ten volle betaal is, maar die verklaring nie ingedien is nie, sou die boete 1000 r wees. As 'n gedeelte van die bedrag afgetrek word, word die bedrag van die sanksie bepaal deur die verskil tussen die werklike betaalde en toegerekende bedrag van die verpligte betaling.

gevolgtrekking

In die belastingwetgewing is die sperdatum vir die indiening van 'n verklaring baie duidelik. So 'n streng regulering is te danke aan die feit dat verpligte bydraes van individue en regspersone 'n beduidende deel van die begroting inkomste uitmaak. Gevolglik beoog die Staat om behoorlike beheer te verseker oor die tydigheid van opbrengs. Oortredings, soos uit die artikel gesien kan word, kan deur verskillende omstandighede veroorsaak word. Die wet bied natuurlik die betaling van sanksies aan betalers. Daarbenewens stel die NK 'n aantal verantwoordelikhede vir die toesighoudende liggame. Maar soos die praktyk toon, word omstandighede dikwels nie in ag geneem nie. In hierdie opsig is dit beter om alles betyds te doen: hoe om belasting te betaal en lêers aan te teken. In hierdie geval sal daar geen verrigtinge en probleme wees nie.