Bonus waardevermindering - wat is dit?

Byna elke maatskappy het 'n vaste bates (FA). Hulle moet dra eiendom. Volgens die reëls PBU, hou rekords van die bedryfstelsel, en is onderhewig aan amortisasie.

waardevermindering aftrekkings

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Hierdie bedrag toegeken vir die vergoeding van die OS dra. Dit word in die koste van die behandeling of produksie.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Amortisasiekoste - die bedrag word bereken op die basis van die boekwaarde van fasiliteite en standaarde. Die norm is bekend as die jaarlikse persentasie vergoeding vir uitgetrapte dele van die bedryfstelsel.

eiendomsgroep

Hulle word gevorm na gelang van die duur van die nuttige lewensduur van voorwerpe:

• Ek groep - 1-2 jaar;
• II - 2-3;
• III - 3-5 jaar;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - meer as 30 jaar.

Wat is die waardevermindering van vaste bates prys?

In die wet, is die term nie bekend gemaak nie. Maar rekenmeesters en ekonome konsep in hul werk baie aktief gebruik.

Die belastingbetaler kan insluit in die uitgawes aangeteken in die oorsigtydperk (afhangende van die belasting regime), die koste van kapitaal beleggings in die bedryfstelsel, dit is, koste wat die maatskappy op dieselfde tyd kan verklaar. Hierdie "voorreg" is die bonus waardevermindering. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Beheer kan word, insluitende vir die voltooiing, heropbou en modernisering van die voorwerpe.

beperkings

Verskeie van hulle.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. In die eerste plek, die gebruik van bonus waardevermindering is onmoontlik vir voorwerpe verkry teen geen koste. Die ooreenstemmende reël bepaal artikel 9, paragraaf 258 NC.

. Tweedens, dit stel die maksimum bedrag van bonus waardevermindering. OS wat aan III en VIII-X-groep, is dit 10%, terwyl dit vir die ander voorwerpe (III-VII c.) - 30% (voorheen 10%).

Hierdie aanwysers word gebruik om gedeeltelike opheffing verkryging, retrofit, bijscholing, ens te skep ..

herstel

Dit is gemaak in die implementering voor die verstryking van 5 jaar vanaf die datum waarop die bedryfstelsel gebruik word nie. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Herstel van bonus waardevermindering - is, in eenvoudige woorde, sy insluiting in die bedrag van inkomste. Ooreenstemmende vereiste soos uiteengesit in par. September 4 paragraaf van artikel 258 belasting-kode.

Herstel sal word, en die 10-jarige en 30 persent van die bedrag van enige koste. Vir ander maniere van die verkoop van hierdie proses is nie voorsien nie.

oorgangsbepalings

Die nuwe uitgawe van die belasting-kode artikel 258 in werking getree het in 2009

In ooreenstemming met para. 2 Maart artikel van die Kode, paragraaf 272 van waardevermindering bonus - is die bedrag wat erken word in uitgawes in die tydperk waarin dit begin laai waardevermindering voorwerpe, wat kapitaal beleggings gemaak het.

Hieruit volg dat die verkryging / skepping van 'n voorwerp, 'n premie van 30% is van toepassing op die bates in werking gestel sedert Desember 2008. In die geval van rekonstruksie, en in ander gevalle deur paragraaf 9 van Artikel 258 belasting-kode bepaal, hierdie "voorreg" gebruik kan word as oorspronklike prys upgradable voorwerp verander na 1 Januarie. 2009

Maar onder die bepalings van paragraaf 9 van Artikel 10 van die Federal Law aantal 224, is die bepalings van die nuwe artikel. 258 moet toegepas word om die bedryfstelsel in werking gestel in Januarie 2008. Gevolglik het die rekenmeesters wat die vraag: of in inkomste waardevermindering bonus in te sluit, indien die voorwerp verkry en in werking te stel in 2008, was in dieselfde jaar en geïmplementeer?

Eerstens, die Ministerie van Finansies het verduidelik dat die behoefte om die prys te verhaal. Daar is egter 'n ander siening later uitgedruk. As gevolg hiervan, is die volgende standpunt ingeneem.

Wanneer geïmplementeer voor die inwerkingtreding van die nuwe bepalings van die verpligte herstel van die premie (dit wil sê, tot 1 Januarie. 2009) OS, wat in 2008, het die betaler nie om dit te sluit in die bedrag van inkomste. Hierdie gevolgtrekking is geformuleer op grond van paragraaf 2, 5, van die belasting-kode, waarvolgens die wetgewing op belastings en heffings, waarby die nuwe verantwoordelikhede of verslegtende die posisie van 'n ekonomiese entiteit anders, is nie terugwerkend nie.

Daar word gesê dat in die geval van die verwesenliking nadat 2009/01/01 bates in werking gestel vanaf 1 Januarie 2008 depresiasie bonus te herstel.

praktiese toepassing

Betalers kan premie van toepassing, ongeag die metode van berekening van waardevermindering.

As jy die reguitlynmetode gebruik, is die aanvanklike waarde van die voorwerp verminder deur die waardevermindering bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Hierdie koste is die basis vir die berekening van die maandelikse waardevermindering in die belasting rekords.

As 'n entiteit van toepassing is 'n nie-lineêre manier waarop die bedryfstelsel na ingebruikneming ingesluit (in sy oorspronklike koste, minus die premie) aan die toepaslike groep (subgroep).

byvoorbeeld

Vir duidelikheid, laat ons die konvensionele maatskappy neem - JSC "Ivan". Die aanvanklike data is soos volg:

• Waardevermindering gedra nie-lineêre metode.
• Met betrekking tot die bedryfstelsel III-VII c. Dit geld 'n 30 persent premie.
• In Augustus 2016, het die maatskappy gekoop en in werking gestel die toerusting ingesluit in die sewende groep. Die aanvanklike koste van die OS - 1000000 roebels.

. Nou, 'n berekening van die bonus waardevermindering. In die eerste 9 maande. 2016 maatskappy rekenmeester in ag sal neem as deel van die koste van die volgende bedrag:

1000000 roebels. x 30% = 300000. p.

Die res van die koste van die toerusting (1000000 roebels -. 300,000 700,000 p = p ....) Dit moet in die totale balans van Groep VII word ingesluit vanaf 1 September, 2016

Moet ek die feit weerspieël die gebruik van die premie in die finansiële beleid?

Belasting spesialiste en finansiële kenners is van mening dat indien 'n maatskappy gebruik "voordeel", wat dit nodig het in die rekeningkundige beleid wat bepaal moet word. Die geskikte afvoer teenwoordig in Briewe Finansies en die FMS.

Arbitrasie howe voldoen aan 'n ander posisie. факт в учетной политике не закреплять. In die besonder, hulle glo dat die maatskappy die waardevermindering bonus kan gebruik en hierdie feit is nie verseker in die rekeningkundige beleid.

Prokureurs, op sy beurt, beveel om stil te besin oor die besluit oor die gebruik van "aansporings" ten einde konflik met die IRS te vermy.

implikasies van die

In rekeningkunde kan nie gebruik waardevermindering bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. In belasting rekeningkunde, onderskeidelik, aan die begin van die maand vir berekening van waardevermindering op die voorwerp, 'n groot koste. In die konteks van ontluikende belasbare tydelike verskil. Dit gee aanleiding tot dit (die uitgestelde belastingaanspreeklikheid).

Die tweede maand van berekening van depresiasie uitgawe bedrae op belasting rekeningkundige sal minder as op rekeningkundige wees. Dit is te wyte aan die feit dat die bedrag van die maandelikse amortisasie meer sal wees, aangesien die berekening word gedra teen historiese koste, uitgesluit bonusse.

Gevolglik sal die tweede maand van die tydelike verskil te verminder en die IT - terugbetaal.

weerspieëling funksies

. Oorweeg plaas van 'n waardevermindering premie. Neem 'n voorwaardelike onderneming "Antey". Die aanvanklike data is soos volg:

• In Maart 2016 het die Maatskappy verkry en in werking die bedryfstelsel ingesluit in Groep III sit.
• Koste van die projek - 1000000 200000 p .. (BTW uitgesluit).
• Die duur van die nuttige lewensduur - 60 maande. (5 jaar).
• Koste en inkomste aan die maatskappy bepaal word op 'n toevallingsgrondslag.
• In die belasting rekords te OS III-VII groepe toegepas n 30 persent premie.
• Waardevermindering word bereken reguitlyngrondslag en in belasting en rekeningkunde.

In Maart 2016, 'n rekenmeester maak inskrywings:

• Db CQ. 08 subsch. "Die verkryging van die bedryfstelsel" Kd CQ. 60-1 200 000 - beskou aankoop primêre beteken;
• Db CQ. 01 subsch. "Eiendoms OS" cd CQ. 08 subsch. "Die verkryging van die bedryfstelsel" - 1,2 miljoen - weerspieël in die insette werking van die bedryfstelsel.

будет произведен в апреле. Rekeningkundige waardevermindering bonus sal gemaak word in April. In die belasting rekords sal weerspieël word in die bedrag van 360,000. P. (200,000-1.000.000. P. X 30%). Maandelikse waardevermindering bedrag sal wees:

(1000000 200 ste RUB - .. 360 U ..) / 60 maande. = 14 duisend. Vryf. / Maand.

Finale verbruik in April in die belasting rekords sal wees:

360,000. P. + 14.000. P. = 374000. P.

Intussen, met inagneming van die tydsverskil verskyn. Dit is soos volg:

374,000. Vryf. - 20.000 roebels .. = 354000. Vryf.

Sy het op sy beurt, lei tot die opkoms van IT:

354,000. Vryf. x 20% = 70.800.

Plasings in April moet wees:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20.000 p .. - weerspieël die waardevermindering van die bedryfstelsel;
• Db CQ. 68 subsch. "Berekenings vir inkomstebelasting" cd CQ. 77 - 70.800 p. - in ag neem IT.

In Mei en die volgende maande gedurende die tydperk van nuttige lewensduur van die voorwerp vloei in rekeningkundige sal meer (20 duisend. P.> 14 ste. P.) wees. Met ander woorde, sal die tyd vergoed vir die verskil by 6de wees. P. Gevolglik is dit verminder tot 1200 r. (6de. P. X 20%).

Bedrading moet wees:

• Db CQ. 20 Kd CQ. 02-20.000 p .. - toegeval waardevermindering van die bedryfstelsel;
• Db CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. "Berekenings vir inkomstebelasting" - 1200 r. - beskou as 'n gedeeltelike terugbetaling van IT.

Probleme met die herstel van die toekenning

Vrae rekenmeesters ontstaan as gevolg van die feit dat geen para. September 4 paragraaf van artikel 258 belasting-kode, nie in ander norme van Hoofstuk 25 van die Kode nie sê dat, wanneer dit nodig is om die toekenning te herstel: in die tydperk van die gebruik daarvan of verkoop van die bedryfstelsel.

Volgens die bepalings van sub-klousule. 5 p. 4271 artikel, inkomste uit die omkering van die reservaat en ander soortgelyke inkomste is nodig om te besin oor die laaste dag van die belasting (verslaggewing) tydperk waarin dit eintlik is teruggevind. Die Ministerie van Finansies het verduidelik dat die waardevermindering bonus, wat in uitgawes op die basis van Art. September 2 paragraaf Art. 258 van die Belasting ingesluit in die databasis in die tydperk waarin die bedryfstelsel is besef.

Rekenmeesters ook belangstel in die volgende vrae: Is die insluiting van toekenning toon in inkomste wat die maatskappy eintlik verloor hierdie bedrag en kan nie in die koste van 10% of 30% van die oorspronklike prys van die voorwerp in ag geneem word? Kan betaler herstel premie-inkomste uit die verkoop om fondse vir dieselfde bedrag te verminder?

Die Ministerie van Finansies het verduidelik dat die ekonomiese entiteit het die reg om die bedrag van waardevermindering te herbereken op die verkoop voorwerp vir vorige tydperke en sy oorblywende item-ste. In hierdie verband, gebaseer op die polisieman. 1 Januarie paragraaf van artikel 268 belasting-kode, inkomste uit die verkoop van die eiendom kan verminder word slegs op die reswaarde.

Gevolglik is die bonus waardevermindering, die bedrag van wat is herstel, nie weerspieël in die samestelling van die koste van 'n tydperk van haar herstel, of later.

Intussen, volgens sommige kenners, so 'n posisie van die Ministerie kan omstrede beskou. Die rede hiervoor is soos volg.

Die wetgewing nie uitdruklik die re-insluiting van die bedrag van die premie in koste verbied. Soos aangedui in sub-klousule. 1 van die eerste paragraaf van artikel 268 belasting-kode, die verkoop van afskryfbare inkomste voorwerp is verminder deur die reswaarde. Dit verteenwoordig die verskil tussen die oorspronklike prys en die bedrag van slytasie, wat aangekla word tydens die operasie.

Die samestelling van die aanvanklike koste sluit die koste van verkryging, konstruksie, vervoer, vervaardiging, bring tot die bruikbare toestand.

Verder moet verwys na par. September 3 paragraaf van artikel 258 belasting-kode. Dit is bekend dat die bedryfstelsel, waarvoor is die prys wat ingesluit is in die groep van oorspronklike koste, minus nie meer as 10% of 30% (vir die onderskeie groepe). Die bedrag van sodanige rente ingesluit in die koste van die belastingtydperk.

nuanses

Dit moet gesê word dat die bewoording van die bogenoemde uitdruklik vir die vermindering van die bedrag van die oorspronklike prys van die voorwerp OS. Dit net gesê beperking van die insluiting van kostes vir verdere depresiasie van die eiendom.

Daarbenewens is dit gedoen op die persentasie van die oorspronklike prys gehef om die koste. Ten tyde van die implementering van die voorwerp, hierdie bedrae is onderhewig aan die herstel. Gevolglik het die maatskappy verkoop van die bedryfstelsel en met die bedrag van die premies in inkomste, kan die wins verminder uit die verkoop van 'n residuele prys van die voorwerp in so 'n wyse bereken asof die prys en nie toe te pas.

Probleme met die terme

Soos aangedui in par. April 9, paragraaf 258 NC Hoekom, jy moet die toekenning in die implementering van die bedryfstelsel te herstel voor die verstryking van 5 jaar vanaf die datum van die ingebruikneming. Rekenmeesters wonder of om te voldoen aan hierdie vereiste volgens eiendom wat jy hoef ingesluit in die I-III groep, as die datum van die verkoping ten volle te dra vergoed?

Formeel, sal die maatskappy moet vereistes van die Kode na te kom, aangesien daar geen beperkings in hierdie verband nie verskaf word.

Die Ministerie van Finansies het gesê dat vanaf 2009/01/01 die premie is herstel sal word, ongeag of nie te vergoed vir slytasie ten tyde van die implementering van die voorwerp.

Intussen, insluitend die bedrag van inkomste kan die oorblywende waarde van die eiendom verhoog deur die bedrag van die premie. Volgens die reëls cop. 1 van die eerste paragraaf van artikel 268 belasting-kode, is dit moontlik om die wins te verminder uit die verkoop. Dit kan egter belasting owerhede organisasie eise in verband met sodanige transaksies lê.

Bepaling van die oorblywende prys voor die verstryking van 5 jaar: 'n voorbeeld

Neem die volgende insette:

• die aanvanklike projek koste - 30 p; duisend..
• kapitaal belegging koste word weerspieël in die OS insette tydperk van die operasie (10%) - 3000;. p.
• die bedrag van waardevermindering vir die datum van implementering - 7de distrik ..

Die berekening sal soos volg wees:

• Aanvanklike koste = 30 duisend. P. - 3000 r .. = 27000. P.
• Herwinningswaarde = 27.000. P. - 7de distrik .. = 20 duisend. P.

Maar, gegewe die bogenoemde, op grond van die bepalings van die belasting-kode, die reswaarde te meer kry:

30000. P. - 7de distrik .. = 23 duisend. P.

Verder aanvaar dat die bedryfstelsel is verkoop teen 'n prys van 25 duisend. P. In hierdie geval, sal die inkomste van die betaler se:

• 25000. P. - 20.000 p .. = 5000. P. (Gids Finansies syferstelsel).
• 25000. P. - 23.000 p .. = 2 ste. P. (Met inagneming van die norme van die wetgewing).

bevindings

Die oorblywende waarde van die verkoop voorwerp, dus, kan bereken word as die verskil tussen die koste (koste sonder aftrekking van die premie) en die reswaarde (die som van waardevermindering, bonusse uitgesluit).

Hierdie benadering word aanbeveel vir gebruik in die bepaling van die betaler van die inkomste uit die verkoop van die bedryfstelsel. Maar in hierdie geval is daar klagtes van die IRS.