Gefactureerd aflewerings - hierdie ... Rekeningkunde-gefactureerd voorrade

Ons entrepreneurs dikwels 'n situasie ontstaan waar jy moet die materiaal in die boeke aan te gaan sonder dokumente. In rekeningkunde, hierdie bedrywighede is die spesifieke naam - nie-gefaktureer aflewerings. Hierdie transaksie, wat beheer-liggame spesiale aandag. Ons is van mening in detail die prosedure vir hul rekeningkundige.

registrasie

Russiese Ministerie van Finansies in 2001, het ontwikkel "Riglyne vir die rekenpligtige van voorraad." Hulle het daarop gewys dat die nie-gefaktureer aflewerings - dit verskaf, wat sonder nedersetting dokumente in die organisasie het: .. Rekeninge, betaling vereistes, ens Hierdie produkte word op die sertifikaat van aanvaarding (vorm nommer 132). Dit is gemaak in twee kopieë. Die eerste is die koper, en die ander is gestuur na die verskaffer. Die Wet bepaal: produk naam, eenheid van meet, hoeveelheid, prys, hoeveelheid met en sonder BTW.

Rekeningkunde vir gefactureerd voorrade

Organisasies moet alle maatreëls te tref om dokumente vanaf die verkoper in die tydperk en debietkaarte items van die Algemene Regulasies verkry. Gefactureerd aflewerings is op dieselfde manier as die minimum loon geloop. Die analitiese en sintetiese rekeningkundige gespesifiseerde gebruiker (mark) pryse.

Gefactureerd aflewerings aangeteken in die rekeningkundige bedrading DT10 (41) KT60. As nadat dit gepos is dit blyk dat die werklike koste verskil van 'n geregistreerde, sal dit nodig wees om veranderinge aan die dokument maak. Die einde van hierdie proses is afhanklik van die tydsberekening van die ontvangs van sekuriteite. As die boodskap van die goedere en die ontvangs van die faktuur tot stand te bring in 'n enkele kalenderjaar, sal jy nodig het om die prys van die ontvang materiaal, maar nie die verskil, en die ommekeer te pas.

VOORBEELD 1

JSC onderteken 'n kontrak voorsiening van meel. In Maart het die maatskappy 'n bondel van grondstowwe sonder dokumente. Rekenmeester gekapitaliseer dit teen pryse die vorige aflewering van die goedere van hierdie verskaffer (110 thous. Vryf.). In dieselfde maand geslaag in meel produksie, brood wat uit dit wat onmiddellik in werking gestel. In April het die verskaffer geliasseer nedersetting dokumente waarop die rou materiaal koste was 121,000. Vryf. Weerspieël in die koper se nie-gefaktureer aflewerings van die balansstaat. bedrading:

• DT10 KT60 - 100 roebels .. - in ag neem die meel teen markpryse.
• DT19 KT60 - 10 duisend roebels .. - in ag neem die BTW.
• DT20 KT10 - 100 roebels .. - meel oorgedra in produksie.

Na ontvangs van die dokumente van die verskaffer:

• DT10 KT60 - 100 roebels .. - omgekeer die koste van grondstowwe.
• DT19 KT60 - 10 duisend roebels .. - omgekeer BTW.
• DT20 KT10 - 100 roebels .. - omgekeer die koste van grondstowwe, oorgedra word in die produksie.
• DT10 KT60 - 110000 roebels .. - in ag neem die koste van meel volgens die dokumente.
• DT19 KT60 - 11.000 roebels .. - in ag neem die BTW.
• DT68 KT19 - 11.000 roebels .. - BTW aftrekbaar aangeneem.
• DT20 KT10 - 110000 roebels .. - aangekla die koste van grondstowwe vir die produksie.
• DT43 KT20 - 10 duisend roebels .. - in ag neem die verskil in koste.
• DT60 KT51 - 121000 roebels .. - uitgevoer word om die betaling aan die verskaffer.

spesiale situasies

Dokumente op neotfakturnye aanbod kan oorgedra word na die volgende kalenderjaar. Toe die volgorde van aanpassings sal afhang van die verskil in pryse:

• DT91-2 KT60 - groei skuld en weerspieël die verlies van vorige jare (indien die prys in die onderstaande dokumente word gekrediteer).
• DT60 KT91-1 - vermindering van die skuld en 'n weerspieëling van die jaar wins voor (as pryse in die dokumente hierbo word gekrediteer).

VOORBEELD 2

CJSC onderteken 'n kontrak voorsiening van materiaal. Een van die partye, in November 2015 aangeneem, het die verskaffer nie voorsien dokumente. Die organisasie het gereageer op sy rekening 10 op die basis van die oorspronklike lewering van dieselfde materiaal en kos 24.898 roebels. In November het die organisasie materiale wat gebruik word vir die lewering van dienste en in dieselfde maand het die opbrengs. Aflewering dokumente is slegs in April 2016 voorsien word. Die werklike koste van materiaal minder gekapitaliseer - 24 780 roebels. Weerspieël die koper BU rekeningkundige aanpassings en gefactureerd voorrade. bedrading:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.100 roebels .. - gekapitaliseer materiaal uitgesluit.
• DT19 KT60 - 3798 roebels. - in ag neem die bedrag van belasting.
• DT20 KT10 - 21.100 roebels .. - Materiaal geskrap om dienste te verskaf.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 roebels. - vermindering van die bedrag van die verpligtinge aan die verskaffer.
• DT19 KT60 - 3798 roebels. - Terugskrywing van BTW.
• DT19 KT60 - 3780 roebels. - verantwoordelik vir BTW op die faktuur.
• DT68 KT19 - 3780 roebels. - trek die bedrag van belasting op die materiaal.
• DT60 KT51- 24,78 HTS. Vryf. - uitgevoer word om die betaling aan die verskaffer.

ander rekeninge

TMC kan in die boeke 15 en 16 rekening ingaan. Dan is die aanpassing operasie uitgevoer op so 'n algoritme:

• DT10 (41) KT15 - reserwes aflewering.
• DT15 KT60 - 'n weerspieëling van die skuld aan die verskaffer.
• DT15 KT60 - grondstowwe prys aanpassing.
• DT16 KT15 - oortollige koste oor die waardasie prys.
• DT15 KT16 - die bedrag waarmee die prys oor koste.

VOORBEELD 3

JSC ontvang 'n besending van meel sonder dokumente. Die organisasie gekapitaliseer op die grondstowwe rekening 15 en 16 by die waardasie prys - 130,000 roebels .. In die korrespondensie, wat aangekom aan die einde van die maand, het die koste van die materiaal bevat 129800. Vryf. Betaling gemaak na ontvangs van die dokumente. Plasings in die koper BU op die datum van ontvangs van grondstowwe:

• DT10 KT15 - 130000 roebels .. - gekapitaliseer rou materiaal.
• DT15 KT60 - 130000 roebels .. - weerspieël die uitstaande verskaffer.

Ten tyde van die ontvangs van die dokumente:

• DT15 KT60 - 130000 roebels .. - aangepas koste van grondstowwe.
• DT15 KT60 - 110000 roebels .. - weerspieël die werklike koste van aflewering.
• DT19 KT60 - 19.800 roebels .. - in ag neem die BTW.
• DT68 KT19 - 19.800 roebels .. - BTW aftrekbaar aangeneem.
• DT60 KT51 - 129800 roebels .. - vergewe betaling.
• DT15 KT16 - 20.000 roebels .. - aanpassing van rou materiaal pryse (aan die einde van die maand).

BTW

Volgens Art. 171 van die belasting-kode, kan die belastingbetaler die bedrag van BTW indien verminder:

• Produkte wat aangekoop word vir belasbare transaksies, die herverkoop;
• Hulle word gekrediteer;
• daar is 'n wetsontwerp van die verkoper.

Dink aan die bogenoemde voorwaardes teen gefactureerd voorrade.

teiken gebruik

Produkte kan gekoop word vir die bedrywighede van belasbare en nie-belasbare. In elke situasie is dit nodig om die nakoming van die eerste van hierdie toestande te verifieer.

plaas

As rekeningkunde-gefactureerd aflewerings uit op die basis van die faktuur Torg-12 uitgevoer, die organisasie het die reg om die BTW op sodanige aankope aftrekbaar. As die belasting tydens die inspeksie hierdie aksie as ongeldig erken, uit te daag hul regte sal wees in die hof.

Omstrede in hierdie situasie is die voorwaardes vir die oordrag van goedere aan die koper. As die goedere verskeep op die ligging van die verskaffer, is dit verplig (deur 'n draer) te gee vrachtbrief aan die koper. Sy afwesigheid sal 'n gebrek aan bewys van ontvangs organisasie reserwes dui, is daar geen rede om te neem om die BTW.

faktuur

Aanvaar rekeninge word oorgedra na rekeninge met 'n vertraging van 'n paar maande in die nie-gefaktureer aflewerings. Dit is 'n skending van Art. 169 van die Belasting-kode. Dit bepaal dat die verskaffer is verplig om 'n faktuur binne 5 dae vanaf die datum van verskeping of oordrag van eienaarskap uit te reik. BTW kan trek net na ontvangs van die faktuur, maar dit is nodig om die belasting periode te kies. Volgens 'n brief van die Ministerie van Finansies aantal 253, kan die aftrekking slegs geneem word in die tydperk waarin die koper die faktuur ontvang. Maar so 'n taktiek kan die aandag van die belasting owerhede te lok. Dan is dit nodig om die punt van die lig van die hof te verdedig.

As jy verwys na 'n brief van die Ministerie van Finansies, in die praktyk, kan hierdie situasie voorkom. Die verskaffer sal aandui in die datum van 17 Julie 2015 dokument, maar die koper sal 'n faktuur aan die hande van net 18 Augustus 2015 ontvang. BTW kan slegs aftrek in Augustus maand. Ten einde probleme in die belasting te vermy, moet eers voor te berei 'n dokument wat bevestig die ontvangs van die faktuur is in Augustus. Dit kan 'n koevert met die stempel, dekbrief, korrespondensie log wees.

Belasting op winste

Gefactureerd aflewerings word beskou lewering tyd wanneer die verskaffer nie voorsien het dokumente. By die berekening van die inkomste belasting (GMP) sodanige voorrade kan nie in ag geneem word. In die voorbeelde bespreek voorheen gesien dat die materiaal in die produksie kan gehef word om dokumente te bekom. In hierdie geval, die basis vir die berekening van die NPP organisasie uitgawes moet uitgeklaar word.

As die dokumente tot die indiening van die verklaring is aan die koper oorgedra, die metode aanpassing van berekening sal in hierdie volgorde gedoen. Die basis van PNP afgeneem gedurende die tydperk waarin die goedere verkoop. Die direkte en indirekte koste te versprei afgeskryf in die produksie van die materiaal. In die eerste geval, is die koste aangeteken in die tydperk wanneer produksie is besef, en die tweede - ten tyde van die vrylating van goedere en materiaal in die produksie. As jou organisasie gebruik die kontant metode, moet die basis vir die NPP verlaag word wanneer produksie buite werking gestel nie-gefaktureerde aflewerings. Dit is gesê in die artikel. 320 van die Belasting-kode.

As die verskaffer die dokumente na die indiening van die verklaring voorsien het, kan (maar is nie verplig) die organisasie na 'n lêer "utochnenku". Misrekening het nie gelei tot 'n afname in die bedrag van belasting. Omdat die waarde van gefactureerd voorrade kan weerspieël word in die huidige tydperk.

As jou organisasie gebruik PBU 18/02, dit het veroorsaak dat die tydelike verskille lei tot die vorming van die bate. Die balans moet hierdie plasings weerspieël:

• DT09 KT68 - rekeningkundige belastingbate.
• DT68 KT09 - afskrywing van bates na die vermindering basis vir NPP.