Die gekonsolideerde groep van belastingbetalers - dit is ... Die konsep en doel van die gekonsolideerde groep

In die artikel onder ons neem 'n blik op die verskynsel van 'n gekonsolideerde groep van belastingbetalers. Die konsep en doel van die skep van so 'n unie sal beskryf en leer hoe dit voordelig vir entrepreneurs is.

Die konsep van 'n gekonsolideerde groep

Waarskynlik net 'n dom sakeman nie probeer om hul verpligtinge teenoor die staat te verminder deur die wettige middele, vind skuiwergate in die huidige wetgewing.

'N Paar jaar gelede het ek bekend gestel deur 'n term soos 'n gekonsolideerde groep van belastingbetalers. 'N Voorbeeld van so 'n vereniging kan waargeneem word in die grootste maatskappye soos "Rosneft" en "Gazprom". Waarom sou hulle? Want dit is gerieflik, winsgewende en heeltemal wettig.

So, die gekonsolideerde groep van belastingbetalers - is baie spesifiek entiteit wat gekenmerk word deur vrywillige ooreenkomste inkomste belastingbetalers. Baie interessant van die sindikaat is omdat sake-entiteite aktiwiteit verpligtinge as van diegene onderwerpe kan toeken, en saam hulle in 'n enkele eenheid, en sodoende 'n enkele tak herskep. 'N treffende voorbeeld van die laasgenoemde is 'n gekonsolideerde groep van belastingbetalers "Rosneft".

Moet ook nie vergeet dat wanneer hierdie verenigings speel 'n belangrike rol noodsaaklik vorm van bestuur en die implementering daarvan as 'n geheel. Maar dit behels ook 'n regsubjektiwiteit van regsprosesse as die area van verantwoordelikheid van 'n lid van 'n organisasie soos 'n gekonsolideerde groep van belastingbetalers. Voor-en nadele is altyd teenwoordig, so kan 'n mens nie sê dat hierdie verenigings - dit is altyd 'n goeie ding, want daar is baie van die slaggate wat ons sal probeer om uit te bring.

Die klassifikasie van die gekonsolideerde groep

In net 'n paar jaar van hierdie projek is die tyd om meer substantiewe benadering tot sy oorweging as sodanig. Daarom kan ons met veiligheid sê dat die gekonsolideerde groep van belastingbetalers as 'n finansiële instelling het 'n sekere spesies wat sekere eienskappe vertoon.

Onderskei tussen hulle, kan jy beide op die klassifikasie van belasting verpligtinge, sowel as deur die industrie aktiwiteite, en selfs tipologie saam betalers. Maar as die praktyk toon, die naaste aan ons werklikheid sal die verspreiding van groepe volgens die spesies van verpligtinge teenoor die begroting wees. Ongetwyfeld die belangrikste en gewild onder gekonsolideerde organisasies is belasting op toegevoegde waarde en wins.

In die tweede plek onder die gegroepeer betalers van die staat se verpligtinge kan onderskei organisasie met komplekse bestuurstruktuur (gekonsolideerde groep van belastingbetalers "Gazprom"), waarin die hoofkantoor neem die verantwoordelikheid vir die betaling van verpligtinge ondergeskik takke in gedeeltelike of volle wees. Die meeste dikwels, in hierdie geval is dit val onder die groep inkomstebelasting, want dit is die belangrikste onder ander voordele.

Die gekonsolideerde groep van belastingbetalers - wat is dit in die teiken segment?

As ons die stigters van ondernemings en het besluit om te verenig, in hierdie geval, soos hulle sê, al die lief en leed wat hulle moet gelykop verdeel. Byvoorbeeld, sal die basis vir die betaling van inkomstebelasting die gewone rekenkundige som van alle inkomste lede van die groep saam met die aftrekking van uitgawes. Verder, as in die finale analise, sou die basis bedrag negatief wees, is dit aanvaar dat die unie in hierdie oorsigtydperk, saam met 'n verlies. Met ander woorde, as 'n paar van die maatskappye in die groep sal 'n beduidende deel van hul draai fondse beset, en nie 'n wins nie, dan kan hierdie feit 'n deurslaggewende rol speel in die berekening van die belasting basis.

Daarom, moet jy verstaan dat die gekonsolideerde groep van belastingbetalers - 'n direkte roete na die weë van die berekening en betaling van hul eie verpligtinge te optimaliseer om die staatskas.

Nog 'n opsionele en baie lekker bonus in die lys van doelwitte vir die vereniging is die feit dat enige van die partye tot organisasie saam te werk nie aparte verklarende data in te dien om die fiskale owerhede, as dit geen ander inkomste nie ingesluit in die konsolidasie. Hierdie kategorie kan oorweeg word inkomste vir ander tariewe, asook ander inkomste wat voortspruit uit die behoud of oordrag van belasting direkte inkomste.

Dus, 'n vereenvoudigde stelsel van die indiening van belastingopgawes - nogal 'n goeie rede om aan te sluit in die gekonsolideerde groep. Fout persentasie aannames in die voorbereiding van verklarings in hierdie geval sal val in soveel keer as entiteite saam om 'n sekere organisasie. Stem saam, baie makliker om te wys in die finansiële state van die takke van die aktiwiteit, eerder as afsonderlike strukture met volle administratiewe verantwoordelikheid.

Voorwaardes vir die vestiging

Die feit dat die gekonsolideerde groep van belastingbetalers op 'n redelik geïsoleerde omgewing geskep kan word, is om die vereistes vir ekonomiese entiteite verhoog. Daarom kan ons die feit dat as sulke organisasies het nie soseer saam, ten spyte van verskeie versoeke van entrepreneurs te noem. Onder die huidige wetgewing, naamlik Art. 25 van die belasting-kode, die belangrikste beperkings op die skepping van die gekonsolideerde groep is soos volg:

• As die samestelling van groepe om saam te werk is teenwoordig sulke moedermaatskappy - 'n verantwoordelike lid van 'n gekonsolideerde groep van belastingbetalers, wat 'n indrukwekkende deel van die gemagtigde kapitaal van ander lede besit (tans die minimum drumpel van die aandeel is 90% van die totale fonds van massa).
• Die totale bedrag wat aan die staatskas die verskillende aksyns belastings en heffings, asook belasting op toegevoegde waarde bedrag moet nie minder as 10 miljard gestyg. Russiese roebel, terwyl dit in die gegewe stel nie die verskillende verpligtinge in die fonds fiskale owerhede vir die verskillende transaksies uitvoer en invoer karakter gelys sluit.
• Die totale bedrag van die gevolglike gekombineerde inkomste maatskappy moet nie minder as 100 miljard. Russiese roebel.
• As huidige en niebedryfsbates moet geëvalueer in die totale bedrag van meer as $ 300 miljard gestyg. Russiese roebel.

Op die top van alles, om te verenig in die gekonsolideerde groep is net diegene belastingbetalers wat nie vrygestel van inkomstebelasting, moenie hul aktiwiteit nie uit te voer in spesiale ekonomiese sones, sowel as hul verpligtinge te betaal aan die staat oor 'n gemeenskaplike grond, sonder enige spesiale voorwaardes en vereenvoudigings .

Die prosedure vir die skep van

Sedert die gekonsolideerde groep van belastingbetalers - dit is heeltemal deur die staat beheer unie, en die prosedure vir sy skepping is, word deur die huidige wetgewing, naamlik die - kuns. 25 van die belasting-kode. As 'n reël, die goedgekeurde lys van lede van die organisasie is 'n ooreenkoms oor sy skepping, die vervaldatum, hy moet ten minste twee kalender jaar het.

Lid van die gekose verantwoordelik sake-entiteit groep, wat vasgemaak aan alle toepaslike wetgewing en die verpligting om die totale bedrag van toegeval belasting en fooie te betaal, terwyl die persoon het dieselfde magte, egter, en besluit om self die standaard inkomstebelasting betalers verleen. Voorbereiding van dokumente aangeteken in die fiskale owerhede, wat is geleë op die plek van registrasie van die geselekteerde maatskappye.

Sedert die skep van 'n gekonsolideerde groep van belastingbetalers ontvang vanaf die begin van die nuwe boekjaar, moet die op toegang tot dokumente te sorg vooraf: volgens die huidige wetgewing toe te pas op die toepaslike belasting organisasie moet tot 30 Oktober van die vorige tydperk. Homself behoorlik uitgevoer kontrak toegelaat word om voorsiening te maak tot 1 Januarie, dit wil sê tot en met die datum waarop die unie beplan om sy gesamentlike ondernemings te begin.

Verpligtinge van die partye tot die staat

Soos voorheen verduidelik, is die belasting gekonsolideerde belastingbetaler groep wat deur die verantwoordelike gebruiker interaksie met die fiskale owerhede teen die ligging van inlywing. In hierdie geval inagneming, wat bedoel is vir die oordrag van fondse in die staat se begroting vir betaal lede gekies onderwerp vereniging bestuur in ooreenstemming met pre-gevestigde periodisiteit. Terselfdertyd, volgens die huidige wetgewing, naamlik - st.251 en st.270 belasting-kode van die Russiese Federasie, ontvang 'n verantwoordelike deelnemer in finansiële inkomste is nie beskou as inkomste uit die deur die handves uiteengesit aktiwiteite.

Die einste verdienste basis vir die berekening van die belasting daarop geregtig is om 'n sake-entiteit opgedra aan ander lede van die groep te bepaal. Die berekening van hierdie is gedoen aan die hand van die gemiddelde bedrag van data van werkers en die totale waarde van vaste bates, met inagneming van waardevermindering.

Wanneer dit kom by die onmiddellike betaling van belastings en heffings, moet die verkose sake-entiteit aan die volgende beginsels:

• oordrag van fondse aan 'n voorskot stadium uitgevoer gebaseer op die ligging van die verantwoordelike party, as dit beteken dat hulle nie kan versprei word onder lede van die groep;
• indien daar 'n feitelike basis vir die belasting van die wins sal oorgedra word na die Tesourie van die fiskale owerhede van die ligging van elke lid van die samewerking met die berekening van die persentasie van alle deelnemers in die fonds samewerking, en wat sê die konsep van 'n gekonsolideerde groep van belastingbetalers as sodanig.

As verpligtinge nie ten volle betaal is, is die herstel van die tekort uitgevoer, in die eerste plek, uit die surplus fondse uit die huidige rekeninge, verkose lid van die vereniging, na - met die ander deelnemers, en, in die laaste instansie, in 'n gepaste wyse ten koste van die bestaande eiendom .

Belasting oudits in die gekonsolideerde groep

Wanneer dit kom by die gewone lessenaar oudit, dit is geen verskil van ander maatskappye wat op. Geneem as 'n basis van die verklaring geliasseer deur die verslaggewing en ander kwalifiserende dokumente. Maar wanneer ondersoek vir volledigheid van inligting ontbreek enige dade van bevestiging van sekere besigheidstransaksies, dit gee hulle 'n verantwoordelike lid van 'n gekonsolideerde groep van belastingbetalers in reaksie op die versoek van gemagtigde verteenwoordigers van fiskale owerhede. Dit beantwoord enige vrae en het 'n ander soort verduideliking net verkose lid van die vereniging.

Met betrekking tot die veld belasting oudit van die gekonsolideerde groep van belastingbetalers, is dit beheer word deur die wette van krag - Art. 89 van die belasting-kode van die Russiese Federasie. Die volgende sleutelkwessies geïdentifiseer kan word in hierdie regshandeling:

• prosedure word uitgevoer op absoluut enige gebied wat deel uitmaak van een van die lede van die vereniging gedra;
• inisieer 'n veld belasting oudit kan net die fiskale owerheid, wat is geleë op die ligging van die verantwoordelike party organisasie wees, en die kan nagegaan word sonder uitsondering, lede van die groep van ekonomiese entiteite;
• nie verbied om parallel identiese prosedures uit te voer met betrekking tot ander deelnemers, wat gemik is op diegene belasting wat nie lede van die vereniging is;
• toetsuitslae word verkose lid van die organisasie, terwyl dit ook die volste reg in tyd om verskillende soorte gestig deur die wet besware stoot.

Die gekonsolideerde groep van belastingbetalers: voor-en nadele

Soos ons hierbo bespreek, belastingbetalers konsolidasie - dit is nie altyd 'n goeie ding, maar, nietemin, laat ons onderskei die positiewe aspekte van hierdie verskynsel:

1. Entrepreneur is voordelig dat, wanneer dit gekombineer in 'n groep uitgesluit enige beheer deur die staat met betrekking tot pryse te dra as sodanig.
2. En in die algemeen, die begeerte om dit in die praktyk in die entiteite verlore omdat die fiskale owerhede om saam te werk verskeie belasting verslagdoening ondernemings gedien.
3. Dit volg nog 'n positiewe kenmerk - verminder die tyd om 'n verskeidenheid van administratiewe prosedures uit te voer.
4. Staat is goeie te - so jy koste, wat gemik is op die beheer van die vestiging van markpryse vir die produkte kan verminder.

Maar ons moet besef dat 'n paar voordele - dit is 'n utopie, so is daar ook 'n paar negatiewe aspekte:

1. As die onderneming nie oefen in die skepping van 'n gekonsolideerde groep, dit is 'n ingewikkelde proses is kompleks, en daar is 'n redelik hoë risiko van iets verkeerd doen.
2. Sulke organisasies kan baie langer as jy wil funksioneer. En as iets verkeerd gaan, moet jy nie vergeet dat volgens die huidige wetgewing, die gekonsolideerde groep van belastingbetalers in Rusland kan aansoek doen vir ten minste twee jaar.
3. Om die samesmeltingsooreenkoms beëindig (indien die term nie verstryk het), jy kan net deur 'n hofbevel, op dieselfde tyd moet wees beduidende redes.

Wie kan konsolidasie uit te voer

So, soos reeds hierbo gesê, die gekonsolideerde groep van belastingbetalers - 'n taamlik komplekse struktuur, wat nie so maklik om te skep, en om so nie almal kan sake-entiteit te doen. Voorheen, het ons ook gelys 'n aantal van finansiële toestande waaraan voldoen moet word deur die maatskappy aan die organisasie aan te sluit om sy eie aktiwiteite met betrekking tot belasting te vereenvoudig.

Daarbenewens is dit ook opmerklik dat genereer gekonsolideerde groep en om deel te neem slegs dié ondernemings is in hulle, wat nie op die oomblik herorganisasie beduidende veranderinge ondergaan, en is onder volle of gedeeltelike likwidasie. Ook op die ekonomiese entiteite moet nie enige aard en vlak van hul netto inkomste afsonderlik vervolg, moet nie korter as die berig bedrag van die gemagtigde kapitaal wees.

Dit moet ook fokus op die feit dat al hierdie toestande is nodig tydens die tydperk van die gekonsolideerde groep van belastingbetalers in ag moet neem. Andersins, sal die kontrak beëindig word deur die fiskale owerhede volgens die hof.

Wie sal nie in staat wees om konsolidasie uit te voer

So, het ons gevind dat die gekonsolideerde groep van belastingbetalers erken die unie entiteite, elke lid van wat voldoen aan die gestelde vereistes. Daarbenewens het die huidige Russiese wetgewing en identifiseer 'n aantal sakelui wat nog nooit 'n soortgelyke organisasie sal word. Dit is:

• sake-entiteite wat geregistreer en het hul hoof aktiwiteite in die gebied van spesiale ekonomiese sones;
• onderneming, die aktiwiteite van wat gebruik word afsonderlike belasting regimes;
• diegene sakemanne wat reeds in ander gekonsolideerde groep van belastingbetalers is opgeneem;
• Organisasies wat nie die staat se verpligtinge om inkomste belasting te betaal het nie;
• daardie entiteite wie se inkomste is onderhewig aan 'n nul koers, met ander woorde - mediese en opvoedkundige instellings;
• sake-entiteite wat betrokke is in die dobbel besigheid;
• ondernemings wat betrokke is by die skoonmaak van bedrywighede.

Daarbenewens het die wetgewing maak voorsiening vir spesiale voorwaardes vir die vereniging in die gekonsolideerde groep van belastingbetalers ekonomiese entiteite, wat toegeskryf kan word aan finansiële instellings, versekeringsmaatskappye, deelnemers effekte mark, sowel as nie-regerings pensioenfondse. Sulke entrepreneurs kan hul eie organisasie te skep, maar deelnemers moet betrokke wees in dieselfde bedryf.