'N Voorbeeld van 'n indirekte belasting. belasting-kode

Belasting in die moderne samelewing verrig twee funksies. Aan die een kant - vul die begroting (die hoof ekonomiese hulpmiddel van die staat) en anderzijds - reguleer die ekonomie, stel sosiale standaarde in ag en ontwikkel die nywerhede wat deur die samelewing benodig word. 'N Gestruktureerde stelsel van hierdie betalings in gekodifiseerde vorm is wetlik vasgestel deur die Belastingwetboek van die Russiese Federasie. Funksioneel bestaan dit uit twee dele: 'n algemene een wat die integrerende beginsels van die belastingstelsel bepaal, en 'n spesiale een wat die meganisme van elke individuele belasting of fooi openbaar. Afsonderlike hoofstukke in die tweede deel van die Belastingkode sluit in BTW (belasting op toegevoegde waarde) en aksynsbelasting (of aksynsbelasting). Hierdie artikel sal aan hulle oorweging gewy word.

Staatsbelastingbeleid

Die eienaardigheid van belastingregulasies lê in die feit dat die staat die makro-ekonomiese omgewing verander deur wisselende belastingkoerse te verander. Dit is die belastingbeleid. Dit is kenmerkend dat hulle ooreenstem met die voortplantingsbeginsel, dws om die groei van die sosiale produksie te bevorder, arbeidsproduktiwiteit te verhoog. Belastingregulering is egter 'n delikate saak, en daarom moet die belastingkoers verander word. Dit is nodig om die ekonomiese ekonomiese krisis in die oog te hou.

Die Laffer-kromme, wat na bewering vernoem is na 'n ekonoom van die Universiteit van Los Angeles, het die beginsel van afhanklikheid van begrotingsinkomste op die belastingkoers geopen. Funksionele afhanklikheid het hy klassiek vertoon: op die abskis-as - die persentasie wat deur die staat aan die tesourie gehef word, langs die ordinaat - die bedrag van die belasting wat ontvang is. Aanvanklik verhoog hierdie kurwe. Die ekonomiese betekenis hiervan is: produksie in hierdie segment styg vinniger as die belastingkoers, gevolglik, die ekonomie vorder en belastinginkomste styg. Op die vlak van 40-50% van die belastingkoers (vir lande in die I-wêreld) en 35-40% (vir die lande van die III-wêreld) bereik die kurwe egter sy maksimum en begin afneem. In hierdie geval word daar gesê dat die belastingbeleid diskriminerend is. Met 'n relatief hoë inkomste van die werkende bevolking, is die belastinglas 40-45% van die vlak van sy inkomste.

Daarom word die geleidelike afname in die deel van die belastinglas in verhouding tot die inkomste van die bevolking beskou as 'n aanduiding van die progressiwiteit van die sosiale beleid.

Direkte en indirekte belasting

Belasting op die aard van belastingvrystellings word in direkte en indirekte verdeel. Die basis van belasting vir direkte belasting is inkomste (salaris, wins, huur, rente) of eiendom (grond, huis, sekuriteite) wat deur die belastingpligtige besit word. Voorbeelde van direkte belasting kan landbelasting, inkomstebelasting , eiendom, vervoerbelasting, inkomstebelasting wees . Indirekte belasting, in teenstelling met direkte, het 'n fundamenteel verskillende karakter - bybetalings aan die prys of tarief.

Maar ter wille van die saak, laat ons kommentaar lewer op die omstandighede rondom die vorming van 'n belastingbasis vir inkomstebelasting. Daar is ook die term "indirekte", maar in hierdie opsig het dit niks met indirekte belasting te doen nie (die winsbelasting, soos reeds genoem, is direk). In hierdie interpretasie word die ooreenkoms van die naam nie geassosieer met die eienskap van die belasting self nie, maar met die proses om die waarde daarvan te bepaal. By die bepaling van die belastingbasis word direkte koste verbonde aan die hoofproduksie daarvan afgetrek, en indirekte koste word nie afgetrek nie. Die winsbelasting op so 'n suiwer ekonomiese manier bevorder 'n groter spesialisasie van die maatskappy, en verminder sy nie-produksiekoste.

Wat die indirekte belasting betref, het die uitstaande Duitse ekonoom Karl Marx kommentaar gelewer op hul wese in verborge, versteekte in elke aankoop, die onttrekking van staatsgeld van burgers. Dit blyk dat verbruikers eenvoudig goedere koop, sodat hulle nie die aptyt van die begroting kan beheer nie. Trouens, die betaler is 'n verbruiker, die verkoper van goedere en dienste tree op as 'n indirekte belastingversamelaar en 'n tussenganger om hulle na die staat te oordra.

Die volgende netto indirekte belasting is van toepassing op die grondgebied van Rusland: belasting op toegevoegde waarde (BTW), aksyns en doeaneregte.

Indirekte belasting. BTW

BTW is vir die eerste keer in Frankryk bekendgestel, in 1958 het dit sy loodsproef geslaag, en dan die implementering. In die 70 jaar is dit deur ander Europese lande geleen. In Rusland is die wet "BTW" in 1992 aangeneem deur die regering van Yegor Gaidar. Aanvanklik was die koers 28%, wat 'n beduidende belastinglas veroorsaak het, en dan is dit twee keer verminder: onderskeidelik 20% en 18%.

Indirekte belasting BTW is suksesvol versprei in die wêreld se belastingstelsels. Wat is die rede vir sy gewildheid? Heel waarskynlik, in onsensitiwiteit vir die krisisverskynsels in die ekonomie en asikies, omdat die belasting nie op produksie geplaas word nie, maar verbruik.

Die belangrikste rigtings van die Russiese begroting beleid vir 2012 en vir die tydperk tot 2014 beklemtoon die belangrikste belang van BTW in die federale belastingstelsel. Die deel van hierdie belasting is verantwoordelik vir 32-35% van die federale belastinginkomste.

BTW as 'n voorbeeld van 'n indirekte belasting veronderstel die grondslag vir belasting (volgens artikel 146 van die Belastingwetboek van die Russiese Federasie) die verkoop van goedere en dienste op die grondgebied van Rusland, die oordrag van goedere en die verrigting van dienste waarvoor geen aftrekking veronderstel word nie, installasie- en konstruksiewerk wat vir hul eie behoeftes uitgevoer word, Russiese Federasie.

Voorkeurregimes in die BTW-belastingbasis

Die belastingkode sluit sekere bedrywighede uit van die wydste moontlike omvang van BTW-belasting: sirkulasie van roebels en buitelandse valuta, oordrag van eiendom aan die regsopvolger, oordrag van eiendom vir die statutêre aktiwiteite van nie-winsgewende organisasies, oordrag van eiendom in die volgorde van belegging, terugbetaling van die aanvanklike bydrae aan 'n deelnemer in 'n ekonomiese vennootskap en samelewing, privatisering deur fisiese Persone van staats- en munisipale woonstelle, konfiskering, erfenis van eiendom.

Die indirekte BTW-belasting impliseer ook 'n aantal voorkeurbelastingkoerse. Eerstens, die nulkoers. Dit word gebruik vir goedere wat uitgevoer word, bepaal deur die FTZ-stelsel (vrye doeane-sone). Dit word ook gebruik in verband met die laai, vervoer en begeleiding van uitgevoerde goedere wat verband hou met die internasionale vervoer van goedere deur die grondgebied van Rusland en die vervoer van bagasie en passasiers, indien dit nie van die grondgebied van die Russiese Federasie gestuur word nie.

As ons egter verder praat oor so 'n komplekse belasting as BTW, dan geld dit ook 'n laer koers (10%) vir kos, kinders se goedere, media en boekprodukte. So bied die federale belastingwetgewing 'n gefasiliteerde belastingstelsel vir hierdie kategorieë goedere deur hul pryse te verlaag en gevolglik die vraag na hulle te verhoog. Soos ons sien, funksioneer indirekte belasting in die Russiese Federasie op 'n sekere gebied, nie verwant aan produksiesiklusse nie, en hul invloei na die begroting is eweredig.

Wat is meer ingesluit in die BTW-belastingbasis

Regs entiteite en individuele entrepreneurs, by die invul van die BTW-belastingopgawe, sluit ook in die belasbare basis in:

• Ontvangde voorskotte. Uitsonderings is soortgelyke betalings vir goedere belas teen 0% (sien hierbo) en vir produkte met 'n produksiesiklus van meer as 6 maande.
• Fondse wat die status van "finansiële bystand" het, maar ontvang in ruil vir die verkoopte dienste en goedere.
• Rente op kommoditeitslenings, skuldekeninge, effekte ten opsigte van die oorskryding van die herfinansieringskoers van die Sentrale Bank van die Russiese Federasie.
• Genoteerde vergoeding vir versekeringskontrakte wanneer die teenparty verstek.

Maar daar is 'n uitsondering op die reël: 'n regspersoon of 'n IP, wie se inkomste vir die vorige 3 maande nie meer as 2 miljoen roebels was nie, skryf 'n toepaslike aansoek aan die belastingowerheid en word vrygestel vir 12 maande vanaf die betaling van BTW.

Op die moeite om die BTW-basis te bepaal

Ons het slegs 'n voorbeeld van 'n indirekte BTW-belasting ingevolge hoofstuk 21 van die Belastingwetboek van die Russiese Federasie oorweeg met betrekking tot die vorming van 'n belastingbasis. Waarom een voorbeeld? Daardie lesers waardeer die moeite van sy reken op primêre dokumente. Vir 'n groot vervaardigingsonderneming is die bevoegde voorbereiding van 'n BTW-belastingopgawe, wat impliseer dat die boetes nie toegepas word nie, relevant en belangrik. Hierdie werk is regtig gekwalifiseerd en vereis spesifieke kennis van die ouditeur. Hierdie aktiwiteitsveld word gedefinieer deur Wet No. 943-1 "Op Russiese Belastingdienste" van 21 Maart 1991. Belasting op toegevoegde waarde, sowel as korporatiewe inkomstebelasting, is die moeilikste om te bereken, dus selfs binne die belastingowerhede self bestaan daar 'n nie-amptelike spesialisasie: BTW, ander - inkomstebelasting. Baie minder algemene veelsydige mense, wat op die skouer en dan, en nog baie meer.

Op die metodologie van belastingaudits van BTW

Kom ons kyk na die "interne kombuis" belasting, met betrekking tot die verifikasie, byvoorbeeld, van 'n indirekte BTW-belasting. Oor die algemeen is inspeksies kamera, uitgang en sluit beide vorige tipes in. Wat die dekking van die belastingbasis betref, word hulle in tematiese en komplekse, deurlopende en selektiewe verdeel.

Hoe werk 'n lessenaar-oudit van BTW? Belasting inspekteurs dra dit direk uit in hul kantoor. Aan hul dienste - vroeër ingedien deur die gekontroleerde regspersoon of FE belastingopgawes en die registers van sy rekeningkundige en primêre dokumente wat tydens die oudit self vereis word. Veldinspeksie word direk by die rekenmeester se kantoor (entrepreneur) uitgevoer.

As 'n reël, op die vooraand van die beplande uitvoer omvattende belastingaangifte van die BTW, word 'n lessenaar-oudit van die BTW-verslag wat deur die belastingpligtige ingedien word en die berekeninge aan hulle voorgelê, gemaak vir die daaropvolgende bepaling van sy teenstrydighede met die werklike belastingouditeurs wat in die primêre belastingdokumente geïdentifiseer is.

BTW, as voorbeeld van 'n indirekte belasting, toon twee areas van oudit deur die maatskappy se ouditeure: die volledigheid van die BTW-belastingbasis wat in hulle aangebied word en die korrektheid van die toepassing van belastingaftrekkings deur rekenmeesters.

Ontleding van die aankoop van goedere in die oudit van BTW

In die geval van 'n omvattende inspeksie word die teenwoordigheid van primêre dokumente vir verskaffers eers deeglik nagegaan. Wat die verskaffers betref, kan die voorkoms van die goedere en dienste wat hulle in beide die belasbare basis en die aftrekking (bepaal ooreenkomstig artikels 171-173 van die Belastingwetboek van die Russiese Federasie) verskaf, slegs in sekere omstandighede in ag geneem word. Daar moet 'n primêre dokument wees. 'N Faktuur van 'n verskaffer wat in die rekening daaraan toegeskryf word, word in die betrokke verslagdoeningsperiode ingesluit (verwys na die toepaslike belastingopgawe).

'N Voorbeeld van so 'n vergoeding is die terugbetaling van die bedrag van die oorskot van werklik betaalde BTW op 'n sekere belastingkode van die Russiese Federasie in die volgende situasie: 'n boekuitgewery koop papier en verf, en betaal 'n belasting van 18%, maar die finale kommoditeit (boeke) word 10% belas. Op grond van bogenoemde is die bedrag van die oorskot van die belasting op die aankoop van papier en verf oor die verkoopbelasting by die belastingaftrekking ingesluit.

Ontleding van die verkoop van goedere in die oudit van BTW

Die verkoop van goedere word opgespoor op grond van fakture uitgereik deur die gekontroleerde regspersoon en sy verkoopsjoernaal ('n spesifieke gekonsolideerde belastingregister, en eintlik 'n manuskrip databasis vir 'n belastingopgawe).

Hierdie oudit het betrekking op die nakoming van rekeningkundige registers met nedersettings met verskaffers en kontrakteurs en nedersettings met verantwoordbare persone. In hierdie geval moet die tweede kopieë van die fakture by die joernaal aangeheg word.

Indirekte BTW word bepaal op grond van die beginsel van nie-tasbaarheid van bedrywighede. Vir die lewering van elke produk moet daar 'n ooreenstemmende vereffening wees deur 'n nie-kassier - van die huidige rekening van die onderneming, of van die kassier - kontant). Op hierdie manier word moontlike pogings aangewend om die BTW aan die onderneming terug te gee vir feitlik nie-bestaande bedrywighede.

Belasting keur bedrywighede op die K-de rekening 201 01 610 en op die K-rekening 201 04 610. Indien daar geen faktuur vir die verkoop van goedere (dienste) is nie, voer dit 'n teenbelastingoudit in die rekeninge van die regspersoon van die teenparty. As daar niks is nie, is die transaksie fiktief, en dit is 'n ekonomiese misdaad. Terselfdertyd word aandag gegee aan die chronologiese volgorde van samestelling en registrasie van fakture. Ook word selektiewe teller tjeks toegeken vir groot verskepings waarvoor fakture beskikbaar is.

Voorbeeld van 'n belastingfout by die verkoop van goedere

Die verskaffersonderneming moet bevoegde regshulp hê vir die uitvoering van kontrakte. Die punt is dat die verkoop van dienste en goedere altyd onderworpe moet wees aan 'n verhoging van hul pryse vir die bedrag van BTW. Die partye wat die kontrak sluit, is verplig om die verpligte vereiste van die gespesifiseerde prys duidelik te definieer - met belasting of sonder belasting. Die kontrak spesifiseer die prys sonder BTW, dit is die basis van belasting. Daarom is dit in die kontrak hoogs wenslik om die bedrag van BTW as 'n aparte lyn toe te ken.

Laasgenoemde is te danke aan die feit dat, volgens Art. 424 van die burgerlike wetboek van Rusland, betaal die partye die prys van die goedere aan die besonderhede wat in die kontrak vermeld word.

As ons ons BTW-hersiening afsluit, neem ons kennis dat dit as gevolg van sy universele aard een van die mees ingewikkelde in sy metodologie onder die bestaande belasting in Rusland is.

Aksynsbelasting. Basis van belasting

Indirekte belasting in Rusland (behalwe vir die grootste van hulle - belasting op toegevoegde waarde) sluit in 'n federale belasting - 'n aksynsbelasting (dikwels verkorte aksynsbelasting) en doeaneregte. Dit word gehef op sekere groepe goedere, beide wanneer hulle in Rusland verkoop word en wanneer hulle oor die Russiese grens beweeg word. Hulle lys dit in die begroting van die regspersoon en die FE, en die werklike betalers is verbruikers, aangesien dit ingesluit is in die prys van die goedere wat hulle koop. Aangesien die bedrag van die belasting ingesluit is in die prys van die goedere, is dit duidelik dat 'n indirekte belasting 'n aksynsbelasting is.

As 'n reël word accijnsbare motors, alkoholprodukte, diesel, motorolies, bier, reguit- en petrol-, alkohol- en alkoholhoudende produkte, tabakprodukte, aanskafbaar.

Volgens artikel 182 van die Belastingwetboek is die voorwerp van belasting die bedrywighede vir die verkoop deur die belastingpligtige van eksplisiete goedere wat in Rusland vervaardig word, die ontvangs en ontvangs van hierdie produk, sekere vorme van oordrag van goedere (tolstelsel), die bedryf van eksplisiete goedere buite Rusland.

Nos. 1 bl. 6 van Art. 182 van die Belastingwet bepaal die voorkoms van 'n aftrekbare voorwerp in geval van konfiskering en die plasing van wanbestuurde goedere met hierdie indirekte belasting. Dit is onderworpe aan belasting en oordrag van eksplisiete eiendom aan die statutêre fondse van maatskappye.

Aksynsbelastingprosedure

Uitvoer van roerende goedere, oordrag tussen onderverdelings van 'n produksieonderneming, primêre oordrag van beslaglegging vir latere industriële verwerking, invoer van accijnsgoederen na die douane gebied met daaropvolgende weiering ten gunste van die staat, invoer van accijns eiendom in die hawe FEZ is nie onderhewig aan aksynsbelasting nie.

Die huidige aksynsbelastingkoerse vir die tydperk tot 2015 word in kuns aangebied. 193 van die Belastingwet.

Die belasting owerhede maak 'n dokumentêre tjek, met inagneming van die kontrak van die belastingpligtige met sy teenparty, dokumente teen betaling in kombinasie met 'n bankstaat oor die oordrag van fondse, vrag-doeane-aangifte, afskrifte van bevestigende vervoerdokumente wat die uitvoer van aksifiserende produkte buite Rusland bewys.

Die belasting tydperk vir die interne implementering van die aksyns goedere het 'n maand om te vervoer oor die grens - in ooreenstemming met die Arbeidshof Kode.

VOORBEELD bepaal die bedrag aksyns

Aanvanklike voorwaardes: distilleerdery vervaardiging vodka met ethyl alkohol inhoud van 40%. Dit word gekenmerk deur sy produksie maandelikse volume van 500 l. Huidige belastingkoers - 210 roebels per liter van anhidriese etielalkohol. Die bedrag van aksynsbelasting op ethyl alcohol gekoop 1650 roebels.

Oplossing: Belastingbasis sal wees: 500 x 40% = 200 l.

Die bedrag van die aksynsbelasting wat ooreenstem met die vodka verkoop: 200 L x 210 = 42 roebels 000 roebels.

Die bedrag van aksynsbelasting betaal moet word: 42 000 - 1650 = 40 350 roebels.

gevolgtrekking

Indirekte belastings is 'n wedstryd van die moderne belasting stelsel. Van besondere belang is dit die BTW, wat die grootste hoeveelheid van die belasting begroting inkomste (vir die Russiese 33-35%) bied. Dit sal opgemerk word dat die BTW belastingkoers is 'n belangrike stimulus vir ekonomiese ontwikkeling. Dit is nie verbasend dat tydens die ekonomiese potensiaal van die land, sedert 1992, die BTW-koers in Rusland het van 28% tot 18%.

Let daarop dat die aksyns belasting - 'n indirekte belasting, maar eerder spesifiek. Hoewel dit 'n orde van grootte kleiner deel van belastinginkomste as die BTW, maar sy tariewe is 'n aanduiding van die houding van die staat se verbintenis tot die middelklas.